会计结帐,是会计人员每月工作开始和结束的衔接钮带,是会计人员每月的工作内容之一。但是,众多的会计人员在会计结帐工作中,采用的结帐方法各异,笔者据自己的经验,对会计结帐方法做了如下的总结。

　　一、月结

　　1、日记帐

　　现金、银行存款日记帐。

　　应按日结出余额,日结可自然进行,既可逐笔结余额,也可每隔五笔结一次余额,每日的最后一笔应自然结出当日余额,不必另起一行。有的会计在进行现金帐日结时,总是另起一行,摘要栏内写“本日合计”同时结出本日收入合计、支出合计及余额。这样做当然可行,只是一个月要另起一行写出三十几个“本日合计”,既占篇幅,又没必要。

　　现金、银行存款日记帐的月结方法。即在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线,并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”,同时在该行结出本月发生额合计及余额,然后,在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。

　　2、明细帐

　　若某一明细帐的业务量较大时,平时可每隔五天结一次余额。明细帐在月结时应注意区别以下几种情况：

　　(1)本月没有发生额的帐户,不必进行月结,不划结帐红线。

　　(2)对需要按月结出本月发生额的帐户,如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各种损益类明细帐等。由于会计报表须填写本月发生额,都要结出“本月合计”发生额及余额,并在“本月合计”行下面划一条通栏单红线。

　　(3)对需要结计本年累计发生额的帐户,按月结出本年累计发生额,在“本月合计”字样下划一条通栏单红线后,下面一行摘要栏注明“本年累计”字样,并结出发生额及余额,并在“本年累计”行下划一条通栏单红线。

　　(4)不需按月结计本月发生额的帐户,如各项应收、应付款及各项财产物资明细帐等,在月末结出余额后,只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红红,表示“本月记录到此结束”；

　　3、总帐

　　业务较多的总帐帐户,平时也可每隔五天结一次余额,月末结出月末余额,一般月末可不结计“本月合计”,结出月末余额后,只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线；表示“本月记录到此结束”。但若是需要结计“本月合计”及本年累计发生额的帐户,其结帐方法与上述明细帐所述结帐方法相同。

　　二、年结

　　1、各帐户封帐

　　年终结帐时,各帐户按上述方法进行月结的同时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对帐目,要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在该行下面划通栏双红线,表示“年末封帐”。

　　2、结转新帐

　　结转下年时,凡是有余额的帐户,都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线,在下面摘要栏注明“结转下年”字样,不需编制记帐凭证,但必须把年末余额转入下年新帐。转入下年新帐时,应在帐页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样,并在余额栏内填写上年结转的余额。

　　对于新的会计年度建帐,一般说来,总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新帐,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次,各种备查簿也可以连续使用。

　　三、提示

　　1、结计“过次页”发生额

　　结计“过次页”的发生额,应根据不同帐户记录,采用不同的方法：

　　(1)对需要按月结出本月发生额的帐户,结计“过次页”的合计数,应为从本月初至本页末止的发生额的合计数,此举便于本月结帐时加计“本月合计”数额。

　　(2)对需要结计“本年累计发生额”的帐户,结计“过次页”的本页合计数,应为从年初起至本页末止的累计数,此举便于年终结帐时加计“本年累计”数额。


(3)结计“过次页”之后,在下一页第一行摘要栏内注明“承前页”字样,并在发生额和余额栏内填写上页结转数。

　　2、结转帐户余额忌用

　　(1)将本帐户年末余额,以相反的方向记入最后一笔帐下的发生额内。例如,某帐户年末为借方余额,在结帐时,将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方,则作相反记录),在摘要栏填明“结转下年”字样,在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号,表示帐目已经结平。

　　(2)在“本年累计”发生额的次行,将年初余额按其同方向记入发生额栏内,并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额,如为借方余额,填入贷方发生额栏内,反之记入借方,并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时,在下一行加计借、贷各方的总计数,并在该行摘要栏内填列“总计”两字,在“借或贷”栏内填“平”字,在余额栏的“元”位上填列“0”符号,以示帐目已结平。